المحاسبة مقابل إلغاء الأسهم ، خيارات

المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم الصادرة 10 95. هذا البيان يضع معايير المحاسبة وإعداد التقارير المالية لخطط تعويضات الموظفين القائمة على الأسهم وتشمل هذه الخطط جميع الترتيبات التي يتلقى الموظفون من خلالها أسهم الأسهم أو غيرها من أدوات حقوق الملكية لصاحب العمل أو صاحب العمل يتحمل التزامات إلى موظفون بمبالغ على أساس سعر أسهم صاحب العمل أمثلة على خطط شراء الأسهم وخيارات الأسهم والمخزون المقيد وحقوق تقدير الأسهم. ينطبق هذا البيان أيضا على المعاملات التي تقوم فيها المنشأة بإصدار أدوات حقوق الملكية الخاصة بها للحصول على سلع أو خدمات من غير المستخدمين يجب احتساب هذه المعامالت على أساس القيمة العادلة للمقابل المستلم أو القيمة العادلة لألدوات المالية المصدرة، أيهما أكثر قابلية للقياس بشكل موثوق به. المحاسبة عن مكافآت التعويض القائم على األسهم للموظفين. يحدد هذا البيان طريقة القيمة العادلة من المحاسبة عن خيار الأسهم الموظف أو مماثلة إنسترومن وتشجع جميع الكيانات على اعتماد هذه الطريقة للمحاسبة على جميع خطط تعويضات الموظفين الخاصة بهم. ومع ذلك، فإنها تسمح أيضا للكيان بمواصلة قياس تكلفة التعويض عن تلك الخطط باستخدام طريقة القيمة الجوهرية للمحاسبة المنصوص عليها في رأي أب رقم 25، المحاسبة عن الأسهم المصدرة للموظفین إن الطریقة القائمة علی القیمة العادلة أفضل من طریقة الرأي 25 لأغراض تبرير التغییر في المبدأ المحاسبي بموجب رأیة مجلس الإدارة رقم 20، التغییرات المحاسبیة یجب علی الجھات التي تنتخب بالبقاء في المحاسبة في الرأي 25 أن تقدم إفصاحات مبدئیة من صافي الدخل وإذا ما تم عرض العائد على السهم كما لو تم تطبيق طريقة القيمة العادلة المبنية على طريقة المحاسبة المحددة في هذا البيان. وباستخدام طريقة القيمة العادلة، يتم قياس تكلفة التعويض في تاريخ المنح بناء على قيمة ويتم الاعتراف بها على مدى فترة الخدمة، والتي عادة ما تكون فترة الاستحقاق وفقا لطريقة القيمة الفعلية، فإن تكلفة التعويض هي ه فائض، إن وجد، من سعر السوق المعلن للسهم في تاريخ المنح أو تاريخ قياس آخر على المبلغ الذي يجب على الموظف دفعه للحصول على المخزون. معظم خطط الخيارات الثابتة للأوراق المالية - النوع الأكثر شيوعا من خطة تعويض الأسهم - ليس لها جوهري القيمة في تاريخ المنح، وبموجب الرأي 25 لا يتم الاعتراف بأي تكلفة تعويض بالنسبة لهم يتم الاعتراف بتكاليف التعويض لأنواع أخرى من خطط التعويضات القائمة على الأسهم بموجب الرأي 25، بما في ذلك الخطط ذات المتغيرات، وعادة ما تستند إلى الأداء. يتم تحديدها من خلال إصدار أدوات حقوق الملكية. بالنسبة لخيارات الأسهم، يتم تحديد القيمة العادلة باستخدام نموذج تسعير الخيارات الذي يأخذ في الاعتبار سعر السهم في تاريخ المنح، وسعر الممارسة، والعمر المتوقع للخيار، وتقلب المخزون الأساسي والأرباح المتوقعة منه، ومعدل الفائدة الخالي من المخاطر على مدى العمر المتوقع للخيار ويسمح للكيانات العامة باستبعاد عامل التقلب في تقدير القيمة من خیارات أسھمھا مما یؤدي إلی قیاس بالقیمة الدنیا. لا یتم لاحقا تعدیل القیمة العادلة للخیار المقدرة في تاریخ المنح للتغیرات في سعر المخزون الأساسي أو تقلبھ، وحیاة الخیار، وتوزیعات الأرباح علی السھم أو سعر الفائدة الخالي من المخاطر. وتقاس القيمة العادلة لحصة الأسهم غير المجهزة عادة التي يشار إليها باسم الأسهم المقيدة الممنوحة للموظف بسعر السوق لحصة من الأسهم غير المقيدة في تاريخ المنح ما لم يكن هناك قيود التي تفرض بعد أن يكون للموظف حق مكتسب به، وفي هذه الحالة يتم تقدير القيمة العادلة مع مراعاة هذا التقييد. خطط شراء الأسهم للموظفين. إن خطة شراء أسهم الموظفين التي تسمح للموظفين بشراء الأسهم بسعر مخفض من سعر السوق ليست تعويضية إذا فإنه يرضي ثلاثة شروط الخصم هو صغير نسبيا 5 في المئة أو أقل يرضي هذا الشرط تلقائيا، على الرغم من أنه في بعض الحالات قد يكون هناك خصم أكبر مبررة كما (ب) أن جميع الموظفين المتفرغين قد يشتركون على أساس عادل، و (ج) لا تتضمن الخطة أي خيار من الخيارات مثل السماح للموظف بشراء المخزون بسعر ثابت من سعر السوق الأقل في تاريخ المنح أو في تاريخ شراء. تعويضات تعويضات الأسهم المطلوبة للاستقرار عن طريق دفع نقدا. بعض خطط التعويض على أساس الأسهم تتطلب من صاحب العمل أن يدفع للموظف، إما عند الطلب أو في تاريخ محدد، مبلغ نقدي يحدده الزيادة في سعر السهم من صاحب العمل من مستوى محدد يجب على المنشأة قياس تكلفة التعويض عن تلك المكافأة في مقدار التغيرات في سعر السهم في الفترات التي تحدث فيها التغييرات. يتطلب هذا البيان أن تتضمن البيانات المالية لصاحب العمل بعض الإفصاحات حول ترتيبات تعويضات الموظفين القائمة على الأسهم بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لحسابها. المبالغ الشكلية المطلوبة ليتم الكشف عنها من قبل صاحب العمل التي لا تزال تطبق أكون سوف تعكس أحكام الرأي 25 الفرق بين تكلفة التعويض، إن وجدت، المدرجة في صافي الدخل والتكلفة ذات الصلة التي تقاس بالطريقة القائمة على القيمة العادلة المحددة في هذا البيان، بما في ذلك الآثار الضريبية، إن وجدت، التي كان من الممكن الاعتراف بها في بيان الدخل إذا كان قد تم استخدام الطريقة القائمة على القيمة العادلة لن تعكس المبالغ المبدئية المطلوبة أي تعديالت أخرى على صافي الدخل المعلن عنها أو إذا تم عرضها أرباح السهم الواحد. تاريخ السريان والتحويل. إن المتطلبات المحاسبية لهذا البيان فعالة للمعامالت في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1995، على الرغم من أنها قد تعتمد عند إصدارها. متطلبات الكشف عن هذا البيان فعالة في البيانات المالية للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1995، أو للسنة المالية السابقة التي يتم اعتماد هذا البيان مبدئيا للاعتراف بتكلفة التعويض إفصاحات شكلية مطلوبة للكيانات التي تختار الاستمرار في القياس (ه) يجب أن تشمل تكاليف التعويضات باستخدام الرأي 25 آثار جميع الجوائز الممنوحة في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 كانون الأول / ديسمبر 1994. ولا ينبغي إدراج الإفصاحات الأولية عن التعويضات الممنوحة في السنة المالية الأولى التي تبدأ بعد 15 كانون الأول / ديسمبر 1994 في البيانات المالية أن السنة المالية ولكن ينبغي أن تقدم في وقت لاحق عندما يتم عرض البيانات المالية لتلك السنة المالية لأغراض المقارنة مع البيانات المالية للسنة المالية اللاحقة. الامتياز المكتبة. تحميل خيارات الأسهم الموظف هناك طريقة أفضل. قبل عام 2006، لم تكن الشركات المطلوبة على منح مصاريف خيارات أسهم الموظفين على جميع قواعد المحاسبة الصادرة بموجب معيار المحاسبة المالية 123R تتطلب الآن من الشركات لحساب القيمة العادلة لخيار الأسهم في تاريخ المنحة يتم احتساب هذه القيمة باستخدام نماذج التسعير النظرية المصممة لتقييم الخيارات المتداولة في البورصة بعد إجراء افتراضات معدلة بشكل معقول لدمج الفروق بين سعر التداول المتداول يتم استخدام نفس النماذج لعمالئها. يتم احتساب القيم العادلة لمنظمات المجتمع المدني في تاريخ منحها للمديرين التنفيذيين والموظفين مقابل األرباح عند منح الخيارات لمنحهم للحصول على معلومات أساسية، خيارات الأسهم للموظفين تعليمي. محاولة ليفين - ماكين في عام 2009، قدم أعضاء مجلس الشيوخ كارل ليفين وجون ماكين مشروع قانون، إنهاء الخصومات للشركات المفرطة لقانون خيارات الأسهم، S 1491 وكان مشروع القانون نتاج تحقيق أجرته اللجنة الفرعية الدائمة المعنية بالتحقيقات ، برئاسة ليفين، في مختلف متطلبات إعداد الكتاب والضرائب لخيارات الأسهم التنفيذية كما يوحي اسمها، والهدف من مشروع القانون هو الحد من الاستقطاعات الضريبية المفرطة للشركات للنفقات المدفوعة للمدراء التنفيذيين والموظفين لمنح الموظفين خيارات منح القضاء ومن المرجح أن تنتج اقتطاعات خيار المخزون غير المبرر والفائض من الأسهم ما يتراوح بين 5 و 10 بلايين من الدولارات سنويا، وربما ما يصل إلى 15 بليون دولار، في الإيرادات الضريبية للشركات الإضافية التي يمكننا أن نخسر أن نفقد، وقال ليفين. ولكن هناك طريقة أفضل لتكاليف خيارات الأسهم الموظف لإنجاز الأشياء التي أعرب عنها مشروع القانون. المسؤوليات هناك الكثير من النقاش في هذه الأيام حول إساءة استخدام تعويضات الأسهم، وخاصة وخيارات الأسهم للموظفين والهجينة مثل الخيارات النقدية استقر سارز الخ بعض يدافعون عن فكرة أن النفقات الفعلية المفروضة على الدخل لأغراض الضريبة لا تكون أكبر من النفقات المفروضة على الأرباح هذا هو ما كان مشروع قانون ليفين - ماكين حول about. Some تدعي أيضا أن هناك يجب أن يكون حسابا مقابل الأرباح والضرائب في السنوات الأولى التي تبدأ مباشرة بعد المنحة، بغض النظر عما إذا كانت منظمات المجتمع المدني تمارس في وقت لاحق أم لا لمعرفة المزيد، انظر الحصول على أقصى استفادة من الموظفين خيارات الأسهم. هنا الحل سول. أولا، (لجعل المبلغ الذي يتم تحميله مقابل األرباح مساويا للمبلغ الذي يتم صرفه مقابل الدخل ألغراض الضريبة أي على مدى عمر أي خيار من) يوم المنح لممارسة أو مصادرة أو انتهاء الصلاحية. تحساب النفقات مقابل الأرباح والمصروفات مقابل الدخل للضرائب في يوم المنح وعدم الانتظار لممارسة الخيارات وهذا من شأنه أن يجعل من المسؤولية التي تفترض الشركة من خلال منح إوسو خصمها من الأرباح والضرائب في الوقت الذي يتم فيه افتراض المسؤولية في يوم المنح. هل دخل التعويضات للممنوحين عند ممارسة كما هو اليوم مع أي تغيير. إنشاء طريقة شفافة القياسية للتعامل مع منح الخيارات للأرباح والأغراض الضريبية. لديهم موحدة طريقة حساب القيم العادلة بالمنحة. ويمكن القيام بذلك عن طريق حساب قيمة منظمات المجتمع المدني في يوم المنح و صرفها مقابل الأرباح وضريبة الدخل في يوم المنحة ولكن إذا تم تطبيق الخيارات لاحقا، القيمة أي الفرق بين سعر الممارسة وسعر السوق للسهم في يوم الممارسة يصبح المصروفات النهائية مقابل الأرباح والضرائب أي مبالغ يتم حسابها عند ز رانت التي كانت أكبر من القيمة الجوهرية عند ممارسة الرياضة يجب أن يتم تخفيض إلى القيمة الجوهرية أي مبالغ كمصروف في منحة التي كانت أقل من القيمة الجوهرية عند ممارسة سيتم رفع ما يصل إلى القيمة الجوهرية. عندما يتم مصادرة الخيارات أو تنتهي الخيارات سيتم إلغاء قيمة المنحة التي يتم صرفها من المصروفات ولن يكون هناك حساب مقابل الأرباح أو ضريبة الدخل لتلك الخيارات. ويمكن تحقيق ذلك بالطريقة التالية استخدم نموذج بلاك سكولز لحساب القيمة الحقيقية للخيارات في أيام المنح باستخدام تاريخ انتهاء متوقع مدته أربع سنوات من يوم المنح وتقلب يساوي متوسط ​​التقلب على مدى ال 12 شهرا الماضية سعر الفائدة المفترض هو ما هو سعر الفائدة على سندات الخزانة لمدة أربع سنوات والأرباح المفترضة هي المبلغ المدفوع حاليا من قبل الشركة لمعرفة المزيد، انظر إسوس باستخدام نموذج بلاك سكولز. يجب ألا يكون هناك تقدير في الافتراضات والطريقة المستخدمة لحساب القيمة الحقيقية سومبتيونس لتكون معيارا لجميع منظمات المجتمع المدني الممنوحة وهنا على سبيل المثال على افتراض. وتتداول شيز إنك في 165. ويتم منح موظف إوسو لشراء 1،000 سهم من الأسهم مع الحد الأقصى لتاريخ انتهاء التعاقد لمدة 10 سنوات من المنحة مع السنوية استحقاق 250 خيارا كل عام لمدة أربع سنوات. وهذا سعر ممارسة منظمات المجتمع المدني هو 165. في حالة شيز، ونحن نفترض تقلب 38 خلال الأشهر ال 12 الماضية وأربع سنوات من المتوقع الوقت لانتهاء يوم لحساب القيمة الحقيقية لدينا الغرض من الفائدة هو 3 وليس هناك توزيعات أرباح مدفوعة ليس هدفنا أن يكون مثاليا في القيمة المبدئية كمصاريف لأن المبلغ المصروف المحدد سيكون القيم الجوهرية إن وجدت كمصروف مقابل الأرباح والضرائب عند ممارسة منظمات المجتمع المدني. هدفنا هو استخدام طريقة موحدة للصفوف الشفاف، مما يؤدي إلى مبلغ دقيق ودقيق للمصروفات مقابل الدخل وضريبة الدخل. مثال (أ) قيمة يوم المنح لمنظمات الخدمة المدنية لشراء 1،000 سهم من شيز ستكون 55،000 مبلغ 55،000 سوف يكون حسابا على الأرباح والدخل للضرائب في يوم المنحة. إذا انهى الموظف بعد أكثر قليلا من عامين، ولم يكن منحت على 50 من الخيارات، تم إلغاء تلك ولن تكون هناك نفقات ل فإن هذه المصروفات التي تم الاستيلاء عليها سيتم إرجاع تكاليف ال 27،500 لمصلحة المنظمات غير الحكومية الممنوحة ولكن المفقودة إذا كان السهم 250 عندما قام الموظف بإنهاء وممارسة 500 من موظفي الخدمة المدنية المنتمين، سيكون لدى الشركة إجمالي المصاريف للخيارات التي تمارسها 42،500 ولذلك، 55،000، تم تخفيض مصاريف الشركة إلى 42،500. المثال (ب) نفترض أن الأسهم شيز انتهت في 120 بعد 10 سنوات والموظف لم يحصل على أي شيء له إوسوس المكتسبة سيتم عكس النفقات 55،000 لأغراض الأرباح والضرائب من قبل الشركة عكس في يوم انتهاء الصلاحية، أو عندما تم مصادرة منظمات المجتمع المدني. مثال C افترض أن السهم كان يتداول عند 300 في تسع سنوات وكان الموظف ما زال يعمل. سيد جميع خياراته القيمة الفعلية ستكون 135،000 وسوف يكون كامل حساب ضد الأرباح والضرائب 135،000 منذ 55،000 تم بالفعل صرفها، سيكون هناك 80،000 إضافية المصروفات عن الأرباح والضرائب في يوم ممارسة الرياضة. الخط السفلي مع هذه الخطة ، فإن المصروفات مقابل الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة للشركة تساوي المصروفات مقابل الأرباح، عندما يقال كل شيء ويتم القيام به، وهذا المبلغ يساوي الدخل التعويضي للموظف الحاصل على الخصم من الضرائب مصاريف الشركة مقابل الدخل دخل الموظف. المصروف مقابل الدخل الخاضع للضريبة والأرباح المأخوذة في يوم المنح هو مجرد نفقات مؤقتة، والتي يتم تغييرها إلى القيمة الجوهرية عندما يتم إجراء أو إعادة الاستيلاء من قبل الشركة عندما يتم مصادرة منظمات المجتمع المدني أو تنتهي دون رقابة وبالتالي فإن الشركة لا تضطر إلى الانتظار للحصول على الإعفاءات الضريبية أو النفقات مقابل الأرباح ل أكثر، قراءة إوس المحاسبة للموظف خيارات الأسهم. كيفية القيام إدخالات المحاسبة لخيارات الأسهم. لأن خطط خيار الأسهم هي ل م من التعويضات، مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يتطلب الشركات لتسجيل خيارات الأسهم كمصروفات التعويض لأغراض المحاسبة بدلا من تسجيل حساب كما سعر السهم الحالي، يجب على الأعمال حساب القيمة السوقية العادلة لخيار الأسهم سوف محاسب ثم كتاب إدخالات المحاسبة لتسجيل حساب التعويضات، وممارسة خيارات الأسهم وانتهاء خيارات الأسهم. حساب القيمة الأولية. يمكن إغراء الأعمال التجارية لتسجيل إدخالات مجلة الجائزة الأسهم في سعر السهم الحالي ومع ذلك، خيارات الأسهم مختلفة غاب يتطلب أصحاب العمل إلى وحساب القيمة العادلة لخيار الأسهم وتسجيل حساب التعويض على أساس هذا العدد يجب على الشركات استخدام نموذج التسعير الرياضي المصمم لتقييم المخزون وينبغي أن يقلل العمل أيضا من القيمة العادلة للخيار من خلال المصروفات المقدرة من الأسهم على سبيل المثال، إذا كانت تقديرات الأعمال أن 5 في المئة من الموظفين سوف تخسر خيارات الأسهم قبل ث إي سترة، وسجل الأعمال الخيار في 95 في المئة من قيمته. إدخالات النفقات اليومية. بدلا من تسجيل حساب التعويض في مبلغ مقطوع واحد عندما يمارس الموظف الخيار، يجب على المحاسبين نشر حساب تعويض بالتساوي على مدى عمر الخيار ل على سبيل المثال، يقول أن الموظف يتلقى 200 سهم من الأسهم التي يقدرها العمل في 5000 التي سترات في خمس سنوات في كل عام، والمحاسب الخصم نفقات التعويض عن 1،000 واعتمادات الأسهم الأسهم الأسهم حساب 1،000.Exercise من الخيارات. الحسابات تحتاج إلى كتاب إدخال دفتر اليومية منفصل عندما يمارس الموظفين خيارات الأسهم أولا، يجب على المحاسب حساب النقدية التي وردت الأعمال من الاستحقاق وكم من الأسهم تم ممارسة على سبيل المثال، ويقول الموظف من المثال السابق تمارس نصف مجموع خيارات الأسهم بسعر تمرين قدره 20 سهم إجمالي النقد المستلم هو 20 مضروبا في 100، أو 2000 المحاسب مدين النقدية ل 2،000 ديون الأسهم خيارات الأسهم حساب نصف رصيد الحساب، أو 2،500 و أرصدة حساب الأسهم الأسهم ل 4500. الخيارات المنتهية. يجوز للموظف ترك الشركة قبل تاريخ الاستحقاق ويجبرون على التخلي عن خيارات الأسهم لها عندما يحدث هذا، يجب على المحاسب جعل إدخال دفتر اليومية لإعادة تصنيف حقوق الملكية كخيارات الأسهم المنتهية الصلاحية لأغراض الميزانية العمومية على الرغم من أن المبلغ يبقى كما حقوق الملكية، وهذا يساعد المديرين والمستثمرين على فهم أنها فازت أن تصدر الأسهم للموظف بسعر مخفض في المستقبل يقول أن الموظف في المثال السابق يترك قبل ممارسة أي من الخيارات المحاسب ديبيت حساب الأسهم خيارات الأسهم واعتمادات حساب الأسهم خيارات الأسهم المنتهية الصلاحية.